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Modificación diversos reglamentos generales en el ámbito de la seguridad social

Modificación diversos reglamentos generales en el ámbito de la seguridad social

resumen detallado RD 708/2015 – BOE 25-07-2015

ENTRADA EN VIGOR: 26/07/2015, salvo excepciones que se comentan

MODIFICACIONES REGLAMENTARIAS QUE DESARROLLAN EL NUEVO SISTEMA DE LIQUIDACIÓN DIRECTA DE CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL (PÁG.1 a 13)

OTRAS MODIFACIONES REGLAMENTARIAS (PÁG.14)

DESARROLLO REGLAMENTARIO DEL NUEVO SISTEMA DE LIQUIDACIÓN DIRECTA DE CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL y por conceptos de recaudación conjunta regulado en el TRLGSS (RDLeg 1/1994) en la Ley 34/2014:

Modificaciones introducidas en el Reglamento general inscripción de empresas y afiliación, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en la Seguridad Social (RD 84/1996):

Modificaciones dirigidas a la consecución de una mayor simplificación y uniformidad en la gestión de los actos de encuadramiento de empresas y trabajadores en los distintos regímenes de la Seguridad Social:

  • Solicitud de inscripción del empresario (art.11.1. 2º):

También se indicará el código o los códigos de convenio colectivo aplicables, en su caso, en la empresa.

  • Solicitud de alta (30.2)

En el documento para el alta también figurarán el código o los códigos de convenio colectivo que, en su caso, resulten aplicables al trabajador por cuenta ajena, que deberán coincidir con el correspondiente al código de cuenta de cotización en el que vaya a producirse el alta o, de haberse declarado de aplicación en la empresa más de un convenio, con aquel o aquellos que le correspondan de entre los que figuren vinculados a esa cuenta de cotización.

Disposición transitoria única RD 708/2015. Comunicación del código de convenio colectivo.

 A efectos de cumplir lo dispuesto en los artículos 11.1 y 30.2.1.º del Reglamento, en la redacción dada a ambos por este RD, las empresas inscritas y con trabajadores en alta en la fecha de su entrada en vigor (el 26/07/2015) deberán comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social, dentro de los seis meses naturales siguientes al de su publicación en el «BOE», el código o los códigos de convenio colectivo que les resulten aplicables, en su caso, así como el código o los códigos de convenio colectivo que, en su caso, resulten aplicables a cada uno de sus trabajadores, que habrán de coincidir con el correspondiente al código de cuenta de cotización en el que figuren en alta o, de haberse declarado de aplicación en la empresa más de un convenio, con aquel o aquellos que les correspondan de entre los que figuren vinculados a esa cuenta de cotización.

  • Comunicación de variaciones de datos (art.17):

 Art.17.1. La comunicación de variaciones en los datos…será obligatoria para los empresarios en los siguientes casos:

3.º Cambio de la entidad que cubra las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y, en su caso, la prestación económica por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes.

5.º Cambio de convenio o convenios colectivos aplicables en la empresa (nuevo)

Según establece el art.17.2, la comunicación de variaciones se podrá presentar en los registros y lugares señalados en el art.38.4 de la Ley 30/1992, y en la Ley 11/2007 de acceso electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos.

La comunicación se efectuará dentro del plazo de 3 días naturales (antes 6), contados a partir de la fecha en que se produzcan, salvo en el caso a que se refiere el apartado 1.3.º anterior.

  • Extinción de la empresa y cese en la actividad (Art.18.1):

Modifica el plazo que tienen los empresarios para comunicar la extinción de la empresa o el cese temporal o definitivo de su actividad a la Seguridad Social, que será  dentro de los 3 días naturales (antes 6) siguientes a aquel en que una u otro se produzcan.

En cuanto a la presentación, también se hace referencia a la Ley 11/2007

Las comunicaciones deberán ir acompañadas, en su caso, de las solicitudes de baja de los trabajadores a su servicio (antes “partes de baja”).

  • Variación de datos de la afiliación (28.1):

Modifica el plazo para comunicar la variación de los datos de la afiliación, que será  dentro de los 3 días naturales (antes 6) siguientes a aquel en que la variación se produzca.

En cuanto a la presentación, también se hace referencia a la Ley 11/2007

  • Plazo de las solicitudes de altas, bajas y variaciones de datos (32.3)

Solicitud de alta: suprime el segundo párrafo del art.32.3.1º: “En los casos excepcionales en que no hubiere podido preverse con antelación dicha iniciación (la del comienzo de la prestación de servicios), si el día o días anteriores a la misma fueren inhábiles o si la prestación de servicios se iniciare en horas asimismo inhábiles, deberán remitirse, con anterioridad al inicio de la prestación de servicios, por telegrama, fax o por cualquier otro medio electrónico, informático o telemático, los documentos para el alta inicial o sucesiva debidamente cumplimentados o, si ello no fuere posible por no disponer de los modelos reglamentarios, se remitirán, asimismo con carácter previo y por dicho medio o cualquier otro procedimiento electrónico, informático o telemático, los datos que determine el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.”

Modifica el plazo para presentar las  solicitudes de baja y de variaciones de datos de los trabajadores, que será  dentro de los 3 días naturales (antes 6) siguientes al del cese en el trabajo o a aquel en que la variación se produzca (Art.23.3.2º)

Excepcionalmente, el Director General de la TGSS podrá autorizar la presentación de las solicitudes de alta, baja y variación de datos de los trabajadores en otros plazos distintos, a aquellos empresarios que justifiquen debidamente importante su dificultad para cumplirlos (Art.23.3.3º)

  • Efectos especiales de las altas de los trabajadores (35.1.1º y 4)

Art.35.1.1º tercer párrafo:

” Las altas solicitadas por el empresario o, en su caso, por el trabajador fuera de los términos establecidos sólo tendrán efectos desde el día en que se formule la solicitud, salvo que, de aplicarse el sistema de autoliquidación de cuotas previsto en el artículo 19.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, se haya producido su ingreso dentro de plazo reglamentario, en cuyo caso el alta retrotraerá sus efectos a la fecha en que se hayan ingresado las primeras cuotas correspondientes al trabajador de que se trate.”

  • Efectos de las variaciones de datos de los trabajadores (Art.37)

Añade un segundo párrafo al art.37.1:

En otro caso surtirán efectos a partir del día en que se comuniquen, salvo cuando la variación producida en una fecha anterior tuviera repercusión en la cotización, en cuyo caso retrotraerá sus efectos al día en que hubiera tenido lugar, procediendo tanto la reclamación de las cuotas que resulten exigibles como el derecho a la devolución de aquellas que hubieran sido ingresadas indebidamente, conforme a la normativa que resulte aplicable en cada caso, siempre que unas y otras no sean anteriores a los últimos cuatro años.”

Suprime el apartado 3 del art.37 que nos remitía al art.35 en los supuestos de variación de datos con repercusión en la cotización

  • Peculiaridades en determinados colectivos integrados en el Régimen General (norma ª del Art.43.1). Representantes de comercio en vigor a partir 01-09-2015

La  norma 1ª del art.43.1 que hace referencia a las especialidades en la afiliación, alta baja y variaciones de los colectivos comprendidos en el campo de aplicación del RGSS, únicamente hace referencia a los profesionales taurinos y su inclusión o no en el censo de activos, y suprime el apartado a) que se refería a los representantes de comercio.

“1.ª Respecto a los profesionales taurinos, su inclusión en el censo de activos conforme a lo previsto por el artículo 13.2 del Real Decreto 2621/1986, de 24 de diciembre, y sus normas de desarrollo, determinará su consideración en situación de alta, a todos los efectos, durante cada año natural.

La exclusión de dicho censo supondrá, por su parte, la baja automática del profesional taurino en el Régimen General de la Seguridad Social, en los términos y con los efectos establecidos en las citadas normas.”

ATENCIÓN DISPOSICIÓN DEROGATORIA RD 708/2015

De forma expresa, y desde el día primero del segundo mes siguiente al de la publicación de este real decreto en el «BOE» (DESDE 01-09-2015), quedan derogados:

  1. a) El artículo 5 del Real Decreto 2621/1986, que regula la formalización de la afiliación y de las altas , bajas y demás variaciones producidas posterioridad a aquélla, en referencia a la integración del Régimen Especial de los Representantes de Comercio en el Régimen General

 b) Los artículos 3 a 6 de la Orden de 20 de julio de 1987, en referencia a la integración del Régimen Especial de los Representantes de Comercio en el Régimen General: que regula la inscripción de empresas con representantes de comercio, afiliación, altas y bajas y demás variaciones de los representantes de comercio, cotización y recaudación y reintegros

  • Peculiaridades en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar (Art.48.2)

Modifica el art.48.2 establece que la afiliación y las altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en este régimen especial se ajustarán a lo establecido con carácter general en este reglamento respecto a los plazos y condiciones para su formalización.

Suprime el siguiente párrafocon la particularidad de que, cuando se trate de personal a bordo de embarcaciones que naveguen o faenen en zonas alejadas del lugar en que estuviere inscrita la empresa, el plazo para la formalización de dichos actos será de seis días naturales, que empezarán a contarse desde la llegada del buque al puerto de la provincia de inscripción. En todo caso, entre la fecha de incorporación del trabajador a la empresa y la de solicitud de afiliación y alta no podrá mediar un plazo superior a diez días naturales.”

Modificaciones introducidas en el Reglamento general sobre cotización y liquidación de otros derechos de la Seguridad Social (RD 2064/1995):

Modificaciones realizadas para dar una nueva regulación a los distintos trámites relativos a la liquidación de cuotas y a su impugnación, con la finalidad de que los preceptos modificados, actualmente limitados al sistema de autoliquidación de cuotas y, en determinados aspectos puntuales, al de liquidación simplificada de las mismas, se extiendan, de una manera clara y uniforme, a los tres modelos de liquidación de cuotas que van a coexistir como consecuencia de las medidas adoptadas por Ley 34/2014:

  • Normas comunes. Obligación de cotizar. Prorrateo pluriempleo (nuevo9.5)

«5. Los prorrateos indicados en los apartados 1 y 2 para los supuestos de pluriempleo se llevarán a cabo a solicitud de las empresas o de los trabajadores afectados y surtirán efectos a partir de la liquidación de cuotas que corresponda al mes en que se acredite la existencia de la situación de pluriempleo, salvo que se trate de períodos en los que hubiera prescrito la obligación de cotizar.»

  • Liquidación de las cuotas como contenido de la obligación de cotizar ( 15)

El art.15.2 detalla los tres sistemas de liquidación de las cuotas de la Seguridad Social  y por los conceptos de recaudación conjunta:

“2. La determinación de las cuotas de la Seguridad Social y por los conceptos de recaudación conjunta habrá de efectuarse mediante alguno de los siguientes sistemas de liquidación, establecidos en el artículo 19.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social:

  1. a) En el sistema de autoliquidación de cuotas, su determinación o cálculo corresponderá a los sujetos responsables del cumplimiento de la obligación de cotizar, salvo que su cuantía sea determinada por las normas reguladoras de la cotización a la Seguridad Social en cada ejercicio económico.

Dichos sujetos responsables deberán transmitir las liquidaciones de cuotas a la Tesorería General de la Seguridad Social a través de medios electrónicos, salvo en los casos en que proceda la presentación de los documentos de cotización correspondientes a cada período a liquidar.

  1. b) En el sistema de liquidación directa de cuotas, su determinación o cálculo corresponderá a la Tesorería General de la Seguridad Social, debiendo el sujeto responsable del cumplimiento de la obligación de cotizar solicitar el cálculo de la liquidación por cada trabajador y aportar los datos que resulten necesarios para efectuar la liquidación, en ambos casos por medios electrónicos.
  2. c) En el sistema de liquidación simplificada de cuotas, su determinación será efectuada por la Tesorería General de la Seguridad Social siempre que el alta de los sujetos obligados a que se refieran esas cuotas, en los supuestos en que proceda, se haya solicitado en el plazo reglamentariamente establecido, sin resultar exigible el cumplimiento de las obligaciones señaladas en los párrafos anteriores.

De solicitarse el alta fuera del plazo reglamentario, mediante este sistema se liquidarán las cuotas correspondientes a los períodos posteriores a la presentación de la solicitud, no resultando exigible el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los párrafos anteriores respecto a tales cuotas.”

Versión anterior del art.15.2.La determinación de las cuotas de la Seguridad Social será obligatoria para las personas físicas o jurídicas a las que el Reglamento General de Recaudación de los Recursos del sistema de la Seguridad Social y demás disposiciones que lo desarrollan y complementan, imponen la responsabilidad del pago o cumplimiento de la obligación de cotizar como responsables simples, solidarios, subsidiarios o por sucesión «mortis causa» de los mismos, salvo que su cuantía sea determinada por las normas reguladoras de la cotización a la Seguridad Social en cada ejercicio económico.”

El art.15.3 atribuye a la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, además de a la TGGS, funciones de comprobación y control de las liquidaciones de cuotas efectuadas mediante cualquiera de los sistemas, en ejercicio de las competencias atribuidas legalmente:

  • Período de liquidación (Art. 16)

Art.16.1. “El período de liquidación de las cuotas de la Seguridad Social y por los conceptos de recaudación conjunta con las mismas es el plazo al que están referidas las operaciones, comunicaciones y demás actuaciones necesarias para la determinación de aquellas, a efectos de su pago.”

  • Deducciones (Art. 17)

En el primer párrafo del art.17.1 sustituye la referencia a la aplicación de la compensación y demás causas de extinción de las deudas previstas en el art.48 y ss del Reglamento de Recaudación por las del art.51 y 60 del mismo.

El segundo párrafo del art.17.1: “A efectos de lo indicado en el párrafo anterior, la adquisición, el mantenimiento y la pérdida de las reducciones, bonificaciones y demás beneficios en las bases, tipos y cuotas de la Seguridad Social y por los conceptos de recaudación conjunta se ajustará a lo dispuesto en la ley y, en particular, en los artículos 77 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, y 29 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.”

Suprime del anterior art.17.1  los siguientes párrafos:

“A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, únicamente podrán obtener reducciones en las cuotas de Seguridad Social y por los conceptos de recaudación conjunta, bonificaciones en las mismas o cualquier otro beneficio en las bases, tipos y cuotas de la Seguridad Social, las empresas y demás sujetos responsables del cumplimiento de la obligación de cotizar que se considere que se encuentran al corriente en el pago de las mismas en la fecha de su concesión.

La falta de ingreso en plazo reglamentario de las cuotas de Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta con las mismas, devengados con posterioridad a la obtención de los citados beneficios en la cotización, aunque se presenten los documentos de cotización en ese plazo reglamentario, dará lugar a la pérdida automática de tales beneficios respecto de las cuotas correspondientes a períodos no ingresados en dicho plazo.”

El art.17.2 aclara que la aplicación de las correcciones de bases, minoraciones de tipos, reducciones y bonificaciones en el sistema de liquidación de cuotas deberá efectuarse por el sujeto responsable del cumplimiento de la obligación de cotizar en las liquidaciones de cuotas transmitidas dentro del plazo legalmente establecido o, cuando proceda, en los documentos de cotización presentados en dicho plazo.

El art.17.3 establece que “En los sistemas de liquidación directa y de liquidación simplificada de cuotas, la Tesorería General de la Seguridad Social aplicará las correcciones de bases, minoraciones de tipos, reducciones y bonificaciones que correspondan a los trabajadores por los que se practique la liquidación dentro de plazo, para el ingreso de las cuotas resultantes por los sujetos responsables y sin perjuicio de la posibilidad de solicitar con posterioridad el resarcimiento indicado en el apartado anterior.”

El art.17.4 atribuye a la TGSS la facultad de comprobación de las deducciones, con independencia del sistema de liquidación utilizado, pero sin perjuicio de las facultades de comprobación que corresponden a la Inspección de Trabajo y Seguridad Social en ejercicio de las funciones que tiene atribuidas legalmente.

  • Forma y plazos de las liquidaciones de cuotas (Art. 18)

Sistema de autoliquidación (art.18.1). Añade un segundo párrafo:

“Estas liquidaciones serán objeto de transmisión electrónica a la Tesorería General de la Seguridad Social o, en su caso, de presentación mediante los respectivos documentos de cotización, hasta el último día natural del respectivo plazo reglamentario de ingreso, conforme a lo previsto en los artículos 55 y 56 del Reglamento general de recaudación de la Seguridad Social, con independencia de que las cuotas y los recargos que pudieran resultar aplicables se ingresen o no dentro de dicho plazo.”

Sistema de liquidación directa (art.18.2):

“2. En el sistema de liquidación directa, las liquidaciones de cuotas se practicarán en la forma y dentro de los plazos siguientes:

  1. a) Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligación de cotizar deberán solicitar a la Tesorería General de la Seguridad Social la práctica de la liquidación de las cuotas de la Seguridad Social y aportar los datos que permitan efectuar su cálculo, hasta el penúltimo día natural del plazo reglamentario de ingreso.
  1. b) El cálculo de la liquidación se efectuará en función de los datos de que disponga la Tesorería General de la Seguridad Social sobre los sujetos obligados a cotizar, constituidos tanto por los que ya hayan sido facilitados por los sujetos responsables en cumplimiento de las obligaciones establecidas en materia de inscripción de empresas y afiliación, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores, y por aquellos otros que obren en su poder y afecten a la cotización, como por los que deban aportar, en su caso, los citados sujetos responsables en cada período de liquidación. Respecto a estos últimos datos, el sujeto responsable podrá solicitar a la Tesorería General de la Seguridad Social la utilización de aquellos que ya hubiera comunicado anteriormente, a efectos del cálculo de las liquidaciones correspondientes a períodos posteriores.
  1. c) La Tesorería General aplicará las deducciones a que se refiere el artículo anterior que procedan así como, en su caso, la compensación del importe de las prestaciones abonadas en régimen de pago delegado con el de las cuotas debidas correspondientes al mismo período de liquidación, en función de los datos recibidos de las entidades gestoras y colaboradoras de la Seguridad Social, conforme a lo previsto en el artículo 26.5 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
  1. d) Si la liquidación pudiera practicarse con los datos indicados, la Tesorería General de la Seguridad Social procederá a su cálculo, emitiendo el documento electrónico de pago y la relación nominal de trabajadores dentro del plazo reglamentario de ingreso.
  1. e) Si la liquidación no pudiera realizarse porque los datos fueran insuficientes o no resultaran conformes con la normativa sobre cotización y recaudación de la Seguridad Social, la Tesorería General, en un plazo máximo de 48 horas a contar desde la aportación de aquellos, informará al sujeto responsable sobre la causa que impide su cálculo, debiendo este solventarla y, en su caso, comunicar nuevamente los datos que permitan practicar la liquidación, hasta el penúltimo día natural del plazo reglamentario de ingreso, para su pago dentro de dicho plazo.

De no solventarse la causa que impide la liquidación, el citado servicio común de la Seguridad Social procederá a reclamar el importe de las cuotas debidas conforme a los artículos 30 y 32 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo anterior, el sujeto responsable del ingreso podrá solicitar a la Tesorería General de la Seguridad Social la práctica de la liquidación de las cuotas correspondientes a aquellos trabajadores cuyos datos permitan su cálculo. En este caso, se emitirá el documento electrónico de pago de la cotización correspondiente a tales trabajadores y la relación nominal referida a ellos.

  1. f) Si el sujeto responsable del ingreso de las cuotas solicitase la rectificación o anulación de la liquidación practicada antes del penúltimo día natural del plazo reglamentario de ingreso, sus obligaciones en este sistema de liquidación se considerarán cumplidas de concurrir alguna de las siguientes circunstancias:

1.ª Cuando resulte posible efectuar una nueva liquidación de cuotas dentro del plazo reglamentario de ingreso tras solicitar su práctica y comunicar los datos necesarios para ello.

2.ª Cuando no resulte posible efectuar una nueva liquidación de cuotas dentro de dicho plazo por causas imputables exclusivamente a la Administración.

3.ª Cuando, dentro del plazo reglamentario de ingreso, el sujeto responsable del mismo solicite la rectificación de errores materiales, aritméticos o de cálculo en la liquidación practicada que sean imputables exclusivamente a la Administración, y la nueva liquidación en la que se corrijan tales errores se efectúe fuera de plazo.”

 Sistema de liquidación simplificada (art.18.3):

 “la Tesorería General de la Seguridad Social practicará la liquidación de las cuotas de la Seguridad Social correspondientes a cada período sin necesidad de solicitud previa por parte del sujeto responsable, considerándose comunicada o presentada dentro de plazo conforme a lo previsto en el artículo 26.4 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, para su ingreso por parte de aquel.”

 Control de las liquidaciones ( 19):

El art.19.1 establece la competencia de la TGSS para comprobar la exactitud y veracidad de las operaciones efectuadas y de los datos utilizados y/o aportados para la liquidación de las cuotas, cualquiera que sea el sistema por el que se haya procedido a su cálculo o determinación, de conformidad con el artículo 32 bis del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Las entidades gestoras y colaboradoras de la Seguridad Social también podrán ejercitar funciones de control de las liquidaciones, dentro de sus respectivas competencias

Las competencias de la TGSS y las funciones de control de las entidades gestoras y colaboradoras de la Seguridad Social se entienden sin perjuicio de las facultades de comprobación que corresponden a la Inspección de Trabajo y Seguridad Social en ejercicio de las funciones que tiene atribuidas legalmente. 

  • Supuestos especiales Régimen General. Liquidación cuotas Clérigos de la Iglesia Católica y demás Ministros de otras Iglesias y Confesiones.

Suprime Art.29.3 “Las liquidaciones de cuotas estarán siempre referidas a mensualidades naturales y su comunicación y pago se efectuará por meses naturales vencidos, salvo que en las normas de integración del colectivo se hubiese dispuesto otra cosa.”

  • Supuestos especiales Régimen General. Cotización representantes de comercio01/09/2015

 El art.31 nos remite a los normas de las subsecciones precedentes, que regulan la cotización en el régimen general para establecer que la cotización para todas las contingencias y situaciones amparadas por la acción protectora del Régimen General, así como por los conceptos de recaudación conjunta con las cuotas de dicho régimen, sin más particularidad que:

La base de cotización mensual para las contingencias comunes no podrá ser inferior ni superior, respectivamente, a las bases mínima y máxima establecidas en cada momento para el grupo 5 de la escala de grupos de cotización a que se refiere el artículo 26.2, en el que los representantes de comercio quedan incluidos, a efectos de la cotización por dichas contingencias.

Suprime del anterior art.31.1 los siguientes apartados:

“En cambio, el sujeto obligado a efectuar las liquidaciones en los términos que regula el artículo 18 del presente Reglamento, así como el sujeto responsable del pago o cumplimiento de la obligación de cotizar será el propio representante, que deberá ingresar en su totalidad tanto las aportaciones propias como aquéllas que correspondan al empresario o, en su caso, empresarios con los que mantenga relación laboral.

El empresario estará obligado a entregar al representante de comercio, en el momento de abonarle su retribución, la parte de cuota que corresponda a la aportación empresarial. Cuando el empresario no haga efectivo el indicado pago, la Tesorería General de la Seguridad Social procederá a reintegrar al representante de comercio, en el plazo y con los requisitos que se determinen, el importe de la aportación impagada por el empresario, iniciándose por el Organismo mencionado el procedimiento recaudatorio frente al empresario.

Suprime del anterior art.31.3:

“Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y demás conceptos de recaudación conjunta, dicha base no podrá ser inferior ni superior a las cuantías de los topes máximo y mínimo a que se refieren los apartados 1 y 2 del artículo 9.”

Suprime el apartado 4 y 5 del anterior art.31:

“4. La cotización por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se efectuará aplicando el tipo de cotización que corresponda de la tarifa de primas vigente.

  1. Las liquidaciones de cuotas estarán siempre referidas a la mensualidad natural en que se devenguen y su presentación y pago se efectuará dentro del mes siguiente al que corresponda su devengo.”

ATENCIÓN DISPOSICIÓN DEROGATORIA RD 708/2015

 De forma expresa, y desde el día primero del segundo mes siguiente al de la publicación de este real decreto en el «BOE» (DESDE 01-09-2015), quedan derogados:

 a) El artículo 5 del Real Decreto 2621/1986, que regula la formalización de la afiliación y de las altas , bajas y demás variaciones producidas posterioridad a aquélla, en referencia a la integración del Régimen Especial de los Representantes de Comercio en el Régimen General

 b) Los artículos 3 a 6 de la Orden de 20 de julio de 1987, en referencia a la integración del Régimen Especial de los Representantes de Comercio en el Régimen General: que regula la inscripción de empresas con representantes de comercio, afiliación, altas y bajas y demás variaciones de los representantes de comercio, cotización y recaudación y reintegros

 

  • Supuestos especiales Régimen General. Artistas en espectáculos públicos. Procedimiento para determinar la base de cotización

Art.32.5 a) “Las empresas comunicarán a la Tesorería General de la Seguridad Social los salarios efectivamente abonados a cada artista en el mes natural a que se refiera la cotización” (antes: declararán en los correspondientes boletines de cotización)

 En el art.32.5 c), sustituye la expresión “retribuciones declaradas en los documentos de cotización” por la de  “retribuciones comunicadas”, y nos remite al art.44 y también al 45 del Reglamento general de recaudación para la devolución de cuotas por exceso.

  • Supuestos especiales Régimen General. Profesionales taurinos. Procedimiento para determinar la base de cotización (33.5 a))

Art.33.5 a): “Las empresas comunicarán a la Tesorería General de la Seguridad Social los salarios efectivamente abonados a cada profesional taurino en el mes natural a que se refiera la cotización.” (antes: declararán en los correspondientes boletines de cotización)

  •  Autónomos. Período de liquidación y obligación de cotizar (Art.45.1)

Añade un segundo párrafo para establecer que “El cálculo de las cuotas en este régimen especial se efectuará mediante el sistema de liquidación simplificada, regulado en los artículos 15 y siguientes.”

  • RETMAR. Contenido y circunstancias de la obligación de cotizar (Art. 55.2)

“2. Respecto de los trabajadores por cuenta propia incluidos en este régimen especial, el período, forma y plazo de la liquidación de las cuotas y el nacimiento, duración y extinción de la obligación de cotizar se regirán por lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del artículo 45.” Suprime “incluidos en el grupo tercero de la clasificación a que se refiere el apartado 3.1.º del artículo 54 “.

  • Cotización contratos de trabajo a tiempo parcial y relevo durante IT… (Art.65.4)

«4. Durante las situaciones de incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, la base diaria de cotización será la base reguladora diaria de la correspondiente prestación. En las situaciones de incapacidad temporal y de maternidad en las que no se haya causado derecho al respectivo subsidio, la base diaria de cotización se calculará, asimismo, en función de la base reguladora diaria de la prestación que hubiera correspondido, de haberse causado derecho a la misma.

Esta base de cotización se aplicará durante todos los días naturales en que el trabajador permanezca en alguna de las situaciones antes indicadas.»

Versión anterior art.65.4. “Durante las situaciones de incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, la base diaria de cotización será el resultado de dividir las sumas de las bases de cotización acreditadas en la empresa durante los tres meses inmediatamente anteriores a la fecha del hecho causante entre el número de días efectivamente trabajados y, por tanto, cotizados en dicho período. Esta base se aplicará exclusivamente a los días en que el trabajador hubiera estado obligado a prestar servicios efectivos en la empresa, de no hallarse en alguna de las situaciones antes indicadas.”

 Aportaciones de las empresas a los servicios comunes Seguridad Social (Art.77.2)

El primer párrafo aclara que para determinar las aportaciones, el coeficiente se aplicará sobre la parte de la cuota de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales correspondiente a las contingencias de incapacidad “permanente” y muerte y supervivencia.

 El primer párrafo suprime “habida cuenta de la relación medida general existente….”

El segundo párrafo establece que: “La liquidación de estas aportaciones se realizará junto con la liquidación de cuotas a que se refieren los artículos 15 y siguientes de este reglamento, bien por las propias empresas autorizadas a colaborar, bien por la Tesorería General de la Seguridad Social, según el sistema de liquidación aplicable, y su ingreso se efectuará junto con el de las cuotas que estas empresas deban abonar mensualmente, conforme a lo establecido por el artículo 68 del Reglamento general de recaudación de la Seguridad Social.

  • Impugnación de los actos de liquidación (Art. 91)

El párrafo primero del art.91.1 nos remite a la forma, plazos y demás condiciones establecidos en la Ley 30/1992 y en la Ley 29/1998 para la impugnación de los actos realizados por la TGSS para determinar las deudas cuyo objeto sean recursos incluidos en su gestión recaudatoria

Suprime el apartado 1º de la versión anterior sobre  liquidaciones provisionales de operaciones y demás actos de liquidación practicados en las declaraciones presentadas por los responsables del pago

El párrafo segundo del art.91.1 nos remite al art.30.5 del TRLGSS y al art.46 del Reglamento General de Recaudación en cuanto a la suspensión del procedimiento recaudatorio por impugnación de los actos de liquidación de la TGSS.

El nuevo art.91.2 establece que las administraciones públicas y las entidades y organismos de ellas dependientes no podrán formular recurso administrativo frente a los actos de liquidación de la TGSS aunque sí requerimiento previo al recurso contencioso-administrativo contra dichos actos, en el plazo y condiciones fijados en la Ley reguladora de dicha jurisdicción.”

  • Reglas de cotización en el supuesto de la ONCE

Suprime la DA Segunda del Reglamento que impedía la aplicación del art.31 del Reglamento, sobre cotización de los representantes de comercio, a los agentes vendedores del cupón de la ONCE, sin perjuicio de que pudiera establecerse para los mismos un sistema especial en la forma de cotización o recaudación de las cuotas debidas respecto de aquéllos, conforme a lo dispuesto en el art.11 del TRLGSS.

Modificaciones introducidas en el Reglamento General de Recaudación en la Seguridad Social (RD 1415/2004):

 Modificaciones realizadas para dar una nueva regulación a diferentes aspectos de su gestión recaudatoria, con la finalidad de que los preceptos modificados, actualmente limitados al sistema de autoliquidación de cuotas y, en determinados aspectos puntuales, al de liquidación simplificada de las mismas, se extiendan, de una manera clara y uniforme, a los tres modelos de liquidación de cuotas que van a coexistir como consecuencia de las medidas adoptadas mediante la Ley 34/2014.

  • Objeto de la gestión recaudatoria (1.1 n))
  1. n) Reintegro de prestaciones indebidamente compensadas y de deducciones indebidamente aplicadas en los documentos de cotización
  • Desarrollo del procedimiento de recaudación (6.1)

Modifica el segundo párrafo  para establecer que, en los supuestos previstos en este reglamento deberán cumplirse las obligaciones en materia de liquidación de cuotas en la forma y plazos previstos en los artículos 26 del TRLGSS y 18 del Reglamento general sobre cotización y liquidación (RD 2064/1995)  aunque no llegue a efectuarse su ingreso dentro de plazo reglamentario. (antes se hacía referencia a la obligación de presentar los “documentos de cotización”)

  • Recargos (10 1)

Modifica el art.10.1 referido a los recargos por las deudas constituidas por cuotas no abonadas en el plazo reglamentario de ingreso:

Un único recargo del 20 % cuando los sujetos responsables del pago hubieran cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación establecidas en art.26.1 y 2 del TRLGSS, si se abonasen las cuotas debidas tras el vencimiento del plazo para su ingreso (art.101 a). La versión anterior establecía recargos del 3, 5, 10 y 20% según cuando se abonasen)

Recargo del 20 % de la deuda, cuando los sujetos responsables del pago no hubieran cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación establecidas en art.26.1 y 2 del TRLGSS, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación, o del 35% si se  abonasen a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso (art.101 b).

Modifica el art.10.2 referido al recargo por las deudas que tengan carácter de ingresos de derecho público y cuyo objeto esté constituido por recursos distintos a cuotas, cuando no se abonen dentro del plazo reglamentario que tengan establecido. Se aplicara el recargo previsto en el 10.1 a) (20 %) sea cual sea la fecha de pago (antes se aplicaban los recargos del 3,5, 10 y 20 % según la fecha de pago)

  • Responsables solidarios (13. 2 y 3)

En el art.13.2 sustituye la expresión “hubiera presentado los documentos de cotización” por “hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artículo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social”.

En el art.13.2 sustituye la expresión “hubiera presentado los documentos de cotización” por “hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación de cuotas”.

  • Justificantes de pago y deber de información de los empresarios (Art.25. 2, 3 y 4)

Destacamos:

Modif. Art.25.2 a). “2. Los justificantes del pago serán, según los casos:

  1. a) Los recibos de liquidación de cotizaciones y otros documentos de ingreso de deudas con la Seguridad Social, debidamente diligenciados y validados por los colaboradores en la gestión recaudatoria.”

Modif. Art.25.4. “Los empresarios deberán informar a los interesados (suprime: “en los centros de trabajo”), dentro del mes siguiente a aquel en que proceda el ingreso de las cuotas, de los datos relativos a la cotización a la Seguridad Social y por conceptos de recaudación conjunta (antes: “de los datos figurados en la relación nominal de trabajadores y en el boletín de cotización”)

Cuando tales datos se transmitan u obtengan por medios electrónicos, la obligación de informar se considerará cumplida mediante la colocación o puesta a disposición de los trabajadores, a través de la presentación en pantalla de ordenador o terminal informático, de los datos de sus archivos que, a tales efectos, serán considerados copia autorizada de las relaciones nominales de trabajadores, de los recibos de liquidación y, en su caso, de otros justificantes que acrediten el ingreso de las cuotas.

En los demás casos, los empresarios deberán exponer, en los centros de trabajo (antes “en el lugar”) y durante el período indicado en el primer párrafo de este apartado, un ejemplar de la relación nominal de trabajadores y del respectivo boletín de cotización, diligenciado y validado por el colaborador que corresponda en la gestión recaudatoria, o copia autorizada de ambos. Esta obligación podrá sustituirse poniendo de manifiesto dicha documentación a los representantes de los trabajadores durante el mismo período.»

  • Incumplimiento del aplazamiento de pago (art.36.1)

Modifica el primer párrafo:

“1. En caso de incumplimiento de cualquiera de las condiciones o pagos del aplazamiento se proseguirá, sin más trámite, el procedimiento de apremio que se hubiera iniciado antes de su concesión. Se dictará asimismo, sin más trámite, providencia de apremio por aquella deuda que no hubiera sido ya apremiada, a la que se aplicará el recargo del 20 por ciento del principal, si el sujeto responsable del pago hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artículo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, o del 35 por ciento en caso contrario.  (antes: si se hubieran presentado los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario de ingreso)

  • Medidas cautelares para asegurar el cobro de la deuda (art.54.4)

Modifica el párrafo segundo:

“Cuando haya vencido el plazo reglamentario de ingreso y el responsable del pago hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artículo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, o se hubiera ya emitido contra él reclamación de deuda o acta de liquidación elevada a definitiva, las medidas cautelares podrán adoptarse sin más trámite y practicarse por las unidades de recaudación ejecutiva de la Seguridad Social.” (antes: “hubiera presentado documentos de cotización”)

  • Procedimiento de recaudación en período voluntario. Plazos reglamentarios de ingreso de cuotas (art.56.3)

«3. El pago de las cuotas de la Seguridad Social y por conceptos de recaudación conjunta podrá efectuarse, en los supuestos y condiciones que establezca el Ministerio de Empleo y Seguridad Social, mediante entregas parciales periódicas a cuenta de aquellas con posterior regularización anual o en el momento en que se extinga la obligación de cotizar, de producirse antes del transcurso de ese periodo anual.»  (antes: “o al momento de la extinción de la obligación de cotizar con anterioridad a dicha regularización anual”)

  • Procedimiento de recaudación en período voluntario. Forma del pago (Art. 58)

Art.58.1. El ingreso de las deudas con la Seguridad Social se efectuará cumplimentado los modelos mediante los sistemas de pago y las formalidades que se establezcan por la Tesorería General de la Seguridad Social.

Art.58.3. Efectuado el ingreso, el colaborador facilitará expedirá y entregará al interesado el oportuno justificante de pago, remitiendo a la Tesorería General de la Seguridad Social los documentos presentados al recibir el ingreso o las referencias o códigos establecidos para cada sistema de pago (antes: para los sistemas de domiciliación en cuenta y cobro por ventanilla), en la forma y plazos que determine el Director General de dicho servicio común de la Seguridad Social.

  • Procedimiento de recaudación en período voluntario. Cumplimiento de obligaciones en materia de liquidación de cuotas ( 59)

 La versión anterior del art.59 “presentación de los documentos de cotización” estaba pensada únicamente para el sistema de presentación mediante documentos de cotización, y en su apartado 2 establecía cuando los documentos de cotización se consideraban presentados dentro del plazo reglamentario.

“1. Las obligaciones en materia de liquidación de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artículo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social deberán cumplirse aunque los sujetos responsables del pago no ingresen aquellas dentro del plazo reglamentario que corresponda.

(nuevo) A tal efecto, las liquidaciones de cuotas deberán efectuarse en la forma y plazos establecidos para cada sistema de liquidación en el citado artículo 26 y en el artículo 18 del Reglamento general sobre cotización y liquidación de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre.

  1. En los casos en que las liquidaciones de cuotas hayan de ser objeto de presentación mediante documentos de cotización, la falta de recepción de estos, cuando sean expedidos por la Tesorería General de la Seguridad Social, no liberará al sujeto responsable de la obligación de pagar dentro de plazo reglamentario. (antes 19.3)!
  • Procedimiento de recaudación en período voluntario. Compensación y deducción en las liquidaciones de cuotas (Art. 60)

El art.60 en su versión anterior únicamente referido al sistema de presentación mediante documentos de cotización.

Destacamos el art.60.1:

“1. Los sujetos responsables del pago que cumplan dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artículo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, con independencia del ingreso o no de aquellas, podrán compensar el importe de las prestaciones abonadas, en su caso, en virtud de su colaboración obligatoria con la Seguridad Social, con el de las cuotas debidas que correspondan al mismo período.

(nuevo) En el sistema de autoliquidación de cuotas, la compensación se aplicará por el propio sujeto responsable en las liquidaciones transmitidas dentro de plazo o, en su caso, en los documentos de cotización presentados en dicho plazo.

(nuevo) En el sistema de liquidación directa de cuotas, la compensación se aplicará por la Tesorería General de la Seguridad Social respecto a los trabajadores por los que pueda practicarse la liquidación dentro de plazo, en función de los datos aportados por las entidades gestoras y colaboradoras de la Seguridad Social.”

  • Procedimiento de recaudación en período voluntario. Reclamaciones de deuda (Art. 62)

Destacamos:

Art.62.1. Procederá la reclamación de deuda en los siguientes supuestos:

  1. a) Falta de cotización respecto de trabajadores dados de alta, cuando no se hubiesen cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artículo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social o cuando, habiéndose cumplido, las liquidaciones de cuotas o datos de cotización transmitidos o los documentos de cotización presentados contengan errores materiales, aritméticos o de cálculo que resulten directamente de los mismos.

Si estas circunstancias fuesen comprobadas por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, lo comunicará a la Tesorería General de la Seguridad Social con la propuesta de liquidación que proceda.

  1. b) Falta de cotización en relación con trabajadores dados de alta que no consten en las liquidaciones de cuotas o datos de cotización transmitidos ni en los documentos de cotización presentados en plazo, respecto de los que se considerará que no se han cumplido las obligaciones establecidas en los apartados 1 y 2 del citado artículo 26.
  1. c) Diferencias de importe entre las cuotas ingresadas y las que legalmente corresponda liquidar, que resulten directamente de las liquidaciones o datos de cotización transmitidos o de los documentos de cotización presentados, siempre que no proceda realizar una valoración jurídica por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social sobre su carácter cotizable, en cuyo caso se procederá conforme a lo previsto en el artículo 65.1.b) de este reglamento.

Se entenderán comprendidas dentro de este párrafo las diferencias originadas por la aplicación de compensaciones o deducciones en la cotización, así como, en su caso, las correspondientes a la omisión o incorrecta aplicación de recargos.

  1. d) Deudas por cuotas cuya liquidación no corresponda a la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.

Art.62.2 b). Procederá también la reclamación de deuda cuando…, deba exigirse el pago de dichas deudas:

  1. b) A los responsables subsidiarios, en cuyo caso y salvo que su responsabilidad se halle limitada por ley, la reclamación comprenderá el principal de la deuda exigible al deudor inicial en el momento de su emisión, excluidos recargos, intereses y costas.

Art.62.3. En los supuestos de falta de cotización respecto de trabajadores dados de alta, las reclamaciones de deuda se extenderán conforme a las siguientes reglas:

  1. a) De haberse cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidación de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artículo 26 del TRLGSS, la reclamación de deuda se extenderá en función de las bases de cotización por las que se hubiera efectuado la liquidación de cuotas correspondiente y con arreglo al tipo de cotización vigente en la fecha en que aquellas se devengaron.
  1. b) De no haberse cumplido en plazo las referidas obligaciones, la reclamación de deuda se extenderá tomando como base de cotización la media entre la base mínima y máxima correspondiente al último grupo de cotización conocido en que estuviese encuadrado el grupo o categoría profesional de los trabajadores a que se refiera la reclamación, salvo en aquellos casos en que resulten de aplicación bases únicas.

En este supuesto, una vez transcurridos los plazos de ingreso establecidos en el artículo 64 de este reglamento, no producirá ningún efecto en el procedimiento recaudatorio el hecho de que los salarios percibidos por los trabajadores sean inferiores a las bases consignadas en la reclamación de deuda, no procediendo la devolución respecto de dichas bases.

  • Procedimiento de recaudación en período voluntario. Actas de liquidación (Art. 65)

Destacamos:

Art.65.1. Se expedirá acta de liquidación de cuotas en los siguientes supuestos:

  1. a) Falta de afiliación o de alta de trabajadores en cualquiera de los regímenes del sistema de la Seguridad Social.
  1. b) Diferencias de cotización por trabajadores dados de alta, resulten o no directamente de las liquidaciones o datos de cotización transmitidos o de los documentos de cotización presentados, dentro o fuera de plazo, incluidas las aplicadas por compensaciones o deducciones.

Se entenderán comprendidas dentro de este supuesto las diferencias existentes entre las remuneraciones realmente percibidas sujetas a cotización y las bases estimadas que figuren en las reclamaciones de deuda emitidas conforme al artículo 62.3.b).

  1. c) Derivación de la responsabilidad del sujeto obligado al pago, cualquiera que sea su causa y régimen de la Seguridad Social aplicable, y en virtud de cualquier norma con rango de ley que no excluya la responsabilidad por deudas de Seguridad Social. En los casos de responsabilidad solidaria legalmente previstos, la Inspección podrá extender acta a todos los sujetos responsables o a alguno de ellos; en este caso, el acta de liquidación comprenderá el principal de la deuda a que se extienda la responsabilidad solidaria y los recargos, intereses y costas devengados hasta la fecha en que se extienda el acta.
  1. d) Aplicación indebida de las bonificaciones en las cotizaciones de la Seguridad Social, previstas reglamentariamente para la financiación de las acciones formativas del subsistema de formación profesional para el empleo.

En los supuestos a que se refieren los párrafos a), b) y c), la Inspección de Trabajo y Seguridad Social podrá formular requerimientos a los responsables del pago de cuotas adeudadas por cualquier causa, previo reconocimiento de la deuda por aquellos ante el funcionario actuante. En este caso, el ingreso de la deuda por cuotas contenida en el requerimiento deberá efectuarse en el plazo que determine la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, que no podrá ser inferior a un mes ni superior a cuatro meses. De incumplirse el requerimiento se procederá a extender acta de liquidación y de infracción por impago de cuotas.

  1. Las actas de liquidación se extenderán de acuerdo con la remuneración total que tenga derecho a percibir el trabajador o la que efectivamente perciba de ser esta superior en razón del trabajo que realice por cuenta ajena y que debe integrar la base de cotización.

Cuando la Inspección de Trabajo y Seguridad Social se vea en la imposibilidad de conocer el importe de las remuneraciones percibidas por el trabajador, se estimará como base de cotización la media entre la base mínima y máxima correspondiente al último grupo de cotización conocido en que estuviese encuadrado el grupo o categoría profesional de los trabajadores a que se refiera el acta de liquidación, salvo en aquellos casos en que resulten de aplicación bases únicas.»

  • Procedimiento recaudación vía ejecutiva. Providencia de apremio (Art.85.1)
  1. Se dictará providencia de apremio, sin previa reclamación de deuda o acta de liquidación, en los siguientes casos:
  1. a) Falta de ingreso de la totalidad o de alguna de las aportaciones que integran la cuota, respecto de trabajadores dados de alta e incluidos en las liquidaciones transmitidas o en los documentos de cotización presentados dentro de plazo, de aplicarse el sistema de autoliquidación de cuotas, o en las liquidaciones practicadas por la Tesorería General de la Seguridad Social dentro de plazo, de aplicarse el sistema de liquidación directa de cuotas, cuando la deuda estuviese correctamente calculada.
  1. b) Falta de ingreso de las cuotas relativas a trabajadores cuya cotización se determine mediante el sistema de liquidación simplificada, con arreglo a lo previsto en los artículos 19.1.c) y 26.4 del TRLGSS y en los artículos 15 y siguientes del Reglamento general sobre cotización y liquidación.

Versión anterior letra b) “Falta de ingreso de las cuotas relativas a trabajadores en alta en el Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos y de las cuotas fijas de convenios especiales, del Régimen Especial de los Trabajadores del Mar y de los Sistemas Especiales para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios y para Empleados de Hogar, establecidos en el Régimen General de la Seguridad Social, así como de cualquier otra cuota fija que pudiera establecerse.”

OTRAS MODIFICACIONES

  • Extinción de la empresa en el Registro. Actuación de oficio (art.20. RD 84/1996)

Adapta el art.20.2 del Reglamento general sobre inscripción de empresas y afiliación (RD 84/1996) a la DA quincuagésima.4 del TRLGSS en su redacción por Ley 34/2014 de implantación del tablón edictal único a través del «BOE», a partir del 1 de junio de 2015.

«2. En los supuestos de extinción de la empresa o de cese definitivo en su actividad sin ser comunicados por los obligados a ello a la dirección provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social o administración de la Seguridad Social y sin cursar la baja de los trabajadores en alta, dicha dirección provincial o administración deberá proceder de oficio a tomar razón en el Registro de Empresarios de la extinción de la empresa, del cese en la actividad y de la baja de los trabajadores, previa comunicación individual a los interesados o, de desconocerse su domicilio o no haberse podido practicar esa comunicación, previa notificación mediante anuncio publicado en el «Boletín Oficial del Estado», en la forma y con los requisitos establecidos con carácter general en los artículos 58 a 61 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre.»

  • Procedimiento de recaudación. Notificaciones (Art. 9.4 RD 1415/2004)

Adapta el art.9.4 del Reglamento general de recaudación (RD 1415/2004) a la DA quincuagésima.4 del TRLGSS en su redacción por Ley 34/2014 de implantación del tablón edictal único a través del «BOE», a partir del 1 de junio de 2015.

  1. Cuando los interesados en un procedimiento recaudatorio sean desconocidos, se ignore el lugar de la notificación o el medio para efectuarla, o bien, intentada la notificación, no se hubiese podido practicar en cualquiera de los supuestos previstos en los apartados anteriores, la notificación se realizará exclusivamente por medio de un anuncio que se publicará de forma gratuita en el «Boletín Oficial del Estado», de acuerdo con lo previsto en la disposición adicional quincuagésima.4 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. (Antes: tablón edictos y anuncios de la Seguridad Social)
  • Enajenación de los bienes embargados. Anuncio de subasta (Art. 117.1 RD 1415/2004)

Adapta el primer párrafo del art.117.1 del Reglamento general de recaudación (RD 1415/2004) a la DA quincuagésima.4 del TRLGSS en su redacción por Ley 34/2014 de implantación del tablón edictal único a través del «BOE», a partir del 1 de junio de 2015.

«1. El anuncio de la subasta se publicará en el tablón de anuncios de la Seguridad Social situado en la sede electrónica de la Secretaría de Estado de la Seguridad Social.” (suprime referencia a “edictos”)

  • Plazo para la conservación de los documentos (Art. 35.4 y 52.1 RD 84/1996)

El plazo para la conservación de los documentos relativos a la inscripción, la afiliación y las altas, bajas y variaciones de datos establecido en los art.35.4 y 52.1 del Reglamento general sobre inscripción (RD 84/1996) se establece en cuatro años, equiparándose al fijado como límite para cumplir tal obligación a efectos de considerar producida la infracción leve sobre la misma materia tipificada por el art.21.1 del TRLISOS (RD Leg 5/2000)

Art.35.4.Efectos especiales de las altas y bajas de los trabajadores

«4. Reconocido el derecho al alta por la dirección provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social o por la administración de la Seguridad Social competente, esta expedirá el correspondiente justificante, que deberá ser conservado por el empresario mientras el trabajador no cause baja y, en todo caso, durante cuatro años, o por el trabajador autónomo, con obligación de conservar dicho justificante también durante igual período.

Asimismo, declarada la baja, el documento que la acredite deberá conservarse durante el mismo período de cuatro años.

Las obligaciones de conservación de los justificantes a que se refieren los párrafos anteriores se considerarán cumplidas con la sola impresión, autorizada por la Tesorería General de la Seguridad Social, de los partes de alta y baja cuyos datos hubieran sido transmitidos al fichero general de afiliación por medios electrónicos, informáticos o telemáticos, en el momento en que le sean requeridos por los interesados o por una autoridad judicial o administrativa.»

Art.52.1 Conservación de datos y sistemas de documentación. Efectos

“1. Los empresarios y, en su caso, los trabajadores por cuenta propia están obligados a conservar, por un período mínimo de cuatro años, los documentos justificativos de la inscripción del empresario, de la formalización de la cobertura y tarifación de las contingencias profesionales y de la cobertura de la prestación económica por incapacidad temporal, así como de la afiliación, altas, bajas y variaciones de datos de los trabajadores, en los términos regulados en el título anterior.”

  • Plazo para la devolución de las cuotas indebidamente ingresadas en caso de afiliaciones indebidas (Art. 59.2 RD 84/1996)

Modifica el art.59.2 “Efectos de las afiliaciones indebidas” del Reglamento general sobre inscripción, para adaptarse al plazo de 4 años de prescripción del derecho a esa devolución previsto en el art.21 y  23 del TRLGSS

«2. Si se hubieran efectuado cotizaciones respecto de personas excluidas del ámbito de aplicación del sistema de la Seguridad Social, estas no surtirán efecto alguno y los sujetos respecto de los que se hubieran ingresado dichas cuotas indebidas, hayan causado o no prestaciones y salvo que hubieran sido ingresadas maliciosamente, tendrán derecho a su devolución, previa deducción, en todo caso, del importe de las prestaciones que resultasen indebidamente percibidas, siempre que unas y otras no sean anteriores a los últimos cuatro años.»


  • Plazo de reclamación de las cuotas en caso de bajas indebidas (Art. 61.1.3º RD 84/1996)

Modifica el Art.61.1 “Efectos de las bajas indebidas” del Reglamento general sobre inscripción, para adaptarse al plazo de 4 años de prescripción del derecho a esa devolución previsto en el art.21 y  23 del TRLGSS

«3.º Cualquiera que fuera la causa por la que se declare indebida la baja, en el caso de que continúe la prestación de servicios, el ejercicio de la actividad o la situación conexa con la misma, no quedará interrumpida la obligación de cotizar durante la baja indebidamente causada, reclamándose asimismo las cuotas pertinentes siempre que no sean anteriores a los últimos cuatro años.»


  • Régimen Especial de los Trabajadores del Mar (art.48.1 RD 84/1996, 55.3 RD 2064/1995 y da Segunda RD 1514/2004)

Adaptación reglamentaria a la reforma introducida en artículo 9 (Decreto 2864/1974) por el que se regula el citado régimen especial de la Seguridad Social, por la Ley 2/2012 de PGE para el año 2012,  conforme a la cual el requisito de hallarse al corriente en el pago de la cotización ya no resulta exigible para autorizar el despacho de buques.

Modifica el art.48.1 del RD 84/1996 en el sentido de suprimir  la necesidad de justificar por parte del empresario el estar al corriente de pago de las cotizaciones para que se pueda autorizar la salida al mar (el despacho de buques)

“La justificación de haber sido inscrita la empresa e identificada la embarcación en el Registro así como la de hallarse aquella al corriente en el pago de sus cotizaciones constituirá un requisito necesario para que la autoridad marítima competente autorice su despacho para salir a la mar.”

Modifica el art.55.3 del RD 2064/1995:

“3. El Instituto Social de la Marina, en el marco de su colaboración con la Tesorería General de la Seguridad Social para la gestión recaudatoria en el ámbito del Régimen Especial de los Trabajadores del Mar (antes: “dentro del sector marítimo pesquero”), podrá efectuar la comprobación de las liquidaciones de cuotas y de otros derechos de la Seguridad Social en los términos que establezca el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.”

En la versión anterior la TGSS efectúa “comprobación de las liquidaciones que se determinen como el control de las cotizaciones a efectos de despacho de embarcaciones por las autoridades de la Marina”.

Modifica DA Segunda del RD 1514/2004, sobre Colaboración del Instituto Social de la Marina con la TGSS en el desempeño de la función recaudatoria ene l RETMAR, suprimiendo “con especial referencia al control de las cotizaciones a efectos del despacho de buques por la autoridad marítima competente”

  •  Bases de cotización (Art.52.3 RD 2064/1995)

Por razones de conveniencia para la gestión modifica el art.52.3 del Reglamento general sobre cotización, referente a la aplicación de coeficientes correctores en la cotización al Régimen Especial de los Trabajadores del Mar, que también se aplicarán para determinar la base de cotización por desempleo  y cese de actividad.

«3. En todo caso, para la determinación de las bases de cotización por contingencias comunes, desempleo y cese de actividad respecto de los trabajadores incluidos en los grupos segundo y tercero de este régimen especial, a que se refieren los apartados 2 y 3 del artículo 54, a las cantidades resultantes conforme a las normas establecidas en los apartados precedentes de este artículo se aplicarán los coeficientes correctores establecidos o que establezca el Ministerio de Empleo y Seguridad Social, a propuesta del Instituto Social de la Marina, oídas las organizaciones sindicales y empresariales representativas, las cofradías de pescadores y las organizaciones de productores pesqueros.

Dichos coeficientes correctores se fijarán teniendo en cuenta las características que concurran en las actividades comprendidas en dichos grupos y la capacidad económica de empresas y trabajadores.»

  • Procedimiento de recaudación en vía ejecutiva. Ejecución forzosa (Art.87.4)

«4. Si como consecuencia de las actuaciones de ejecución forzosa se produjese un exceso de cobro respecto del importe de la deuda apremiada, la Tesorería General de la Seguridad Social, conforme a la distribución de competencias que tenga establecida, procederá a la inmediata restitución del sobrante al apremiado o, en su caso, a quien conste como titular del bien o derecho en cuya ejecución se haya producido, salvo que medie embargo u orden de retención.»

  • Enajenación bienes embargados. Actuaciones posteriores a la adjudicación (Art.122.6 RD 1415/2004)

Por razones de conveniencia para la gestión modifica el art.122.6 del Reglamento general de recaudación

«6. Conforme a lo previsto en el artículo 87.4 y salvo que existiera embargo u orden de retención, el sobrante del precio obtenido en la subasta, si lo hubiese, se entregará al apremiado o, en su caso, a quien conste como titular del bien o derecho objeto de enajenación.»

  • Procedimiento de recaudación. Notificaciones (art.9.2 y 3)

Por razones de conveniencia para la gestión modifica el art.9.2 y 3 del Reglamento general recaudación

Las referencias a la sede electrónica de la Seguridad Social son sustituidas por “sede electrónica de la Secretaría de Estado de la Seguridad Social”

“2. La práctica de las notificaciones en materia de gestión recaudatoria de la Seguridad Social se realizará por medios electrónicos o en el domicilio o lugar que corresponda, en los siguientes términos:

  1. a) Respecto a los sujetos responsables del pago de deudas con la Seguridad Social, obligados a incorporarse o incorporados voluntariamente al Sistema de remisión electrónica de datos (RED), todas las notificaciones se efectuarán obligatoriamente mediante comparecencia en la sede electrónica de la Secretaría de Estado de la Seguridad Social, en los términos y condiciones que establezca el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

Estas notificaciones se pondrán a disposición tanto de los sujetos responsables obligados a recibirlas como de los autorizados para el uso del Sistema RED, salvo que los sujetos responsables opten porque las notificaciones electrónicas a ellos dirigidas se pongan exclusivamente a su disposición o también a la de un tercero a quien hayan otorgado su representación.

Las notificaciones electrónicas se entenderán practicadas, a todos los efectos legales, en el momento en que se produzca el acceso a su contenido en la sede electrónica de la Secretaría de Estado de la Seguridad Social, siempre que aquel tenga lugar dentro de los diez días naturales siguientes a la puesta a disposición de la notificación correspondiente.

De rechazarse expresamente la notificación se tendrá por efectuado el trámite, continuándose el procedimiento. La notificación también se entenderá rechazada, con idéntico efecto, de no accederse a su contenido dentro del plazo indicado en el párrafo anterior.

  1. b) Respecto a los sujetos responsables del pago de deudas con la Seguridad Social, no obligados a incorporarse ni incorporados voluntariamente al Sistema RED, que opten por ser notificados por medios electrónicos, las notificaciones también se efectuarán obligatoriamente mediante comparecencia en la sede electrónica de la Secretaría de Estado de la Seguridad Social, conforme a lo indicado en el párrafo a).

A efectos de recibir las notificaciones electrónicas, estos sujetos responsables podrán optar porque se dirijan también a su representante, si lo hubiera, en cuyo caso estas notificaciones se pondrán a disposición tanto de los sujetos responsables como de sus representantes.

  1. c) Respecto a las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, así como a sus entidades y centros mancomunados, las notificaciones en materia de gestión recaudatoria también se practicarán en la sede electrónica de la Secretaría de Estado de la Seguridad Social, en los términos y con el alcance que determine el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.
  1. d) Respecto a los sujetos responsables a que se refiere el párrafo b) que no opten por ser notificados por medios electrónicos, las notificaciones se efectuarán en el domicilio que expresamente hubiesen indicado y, en su defecto, en el que figure en los registros de la Administración de la Seguridad Social o en otro lugar adecuado para tal fin, practicándose conforme a lo dispuesto en los apartados 1, 2 y 4 del artículo 59 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre.
  1. Las notificaciones relativas a otros interesados en el procedimiento recaudatorio, previstas en este reglamento, se efectuarán conforme a lo señalado en el apartado 2.d), salvo que ya se encuentren obligados a recibirlas por medios electrónicos u opten por ser notificados por dichos medios, en cuyo caso resultará de aplicación lo dispuesto en los párrafos a) y b) del apartado 2, sin perjuicio de las excepciones que, en su caso, pueda establecer el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.
  • Ingresos en el circuito financiero de la Tesorería General (7 RD 391/1995)

Reforma el art.7 del Reglamento general de la gestión financiera de la Seguridad Social, en el que se regulan los movimientos financieros de los fondos del sistema de la Seguridad Social, al objeto de concretar las competencias de la Tesorería General de la Seguridad Social para realizar operaciones de tesorería y de posibilitar alternativas de gestión al actual depósito de esos fondos en el Banco de España.